会计人员容易出现的纳税误区!

  • 日期:03-11
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误解1:购买房地产必须在2年内扣除

公司业务变更为增加后获得的房地产进项税不需要在2年内从销项税中扣除。

分析:

对于采用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日以后取得的房地产,从取得之日起2年内从销项税额中扣除进项税额,按照2016年5月1日以后取得的会计系统固定资产或在建房地产计算。第一年的扣减率为60%,第二年的扣减率为40%。

因此,由业务转为增加业务后,在会计上作为固定资产入账的房地产,应在2年内从销项税额中扣除,作为投资性房地产的房地产可一次性扣除。

借款:100万元投资

-11万元(进项税)应付

贷款:111万元银行存款

注:

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。租赁建筑物属于投资性房地产,会计核算应列入“投资性房地产”科目,不列入“固定资产”科目。虽然投资性房地产属于房地产,但它应该能够在购买时抵消进项税,因为它不符合第15号公告规定的“会计制度中基于固定资产的房地产”。

政策参考:

根据国家税务总局公告《关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第2条(国家税务总局公告2016年第15号)。

误解2:增值税抵扣必须基于专用发票

财务人员认为只有增值税专用发票的进项税额才能从销项税额中抵扣,事实上,你知道吗?有些“普通发票”可以扣除:

1。符合规定的“公路收费发票”可以抵扣。

根据财政部、国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》号文件(财税[2016]86号)的相关规定:

普通增值税纳税人缴纳的道路、桥梁、大门通行费暂以通行费发票(不含财务票据)为准。(下同)按以下公式计算为可抵扣进项税:

高速公路通行费可抵扣进项税=高速公路通行费发票金额÷ 1.3% × 3%

一级公路、二级公路、路桥及闸道通行费可抵扣进项税=一级公路、二级公路、路桥及闸道通行费发票金额÷ 5%

2,符合规定的“农产品采购发票及农产品销售发票”可抵扣

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》([市菜水自2017年7月1日起,购买农产品的纳税人应按以下规定抵扣进项税:

(1)购买农产品并取得普通纳税人开具的增值税专用发票或海关进口环节增值税专用缴款书的纳税人,以增值税专用发票或海关进口环节增值税专用缴款书上注明的增值税为进项税;

(2)如果增值税发票是从小规模纳税人处取得的,小规模纳税人按照简单计税法按3%的税率缴纳增值税,进项税按增值税发票上注明的金额和11%的扣除率计算;

(3)如取得(开具)农产品销售发票或采购发票,进项税按农产品销售发票或采购发票上标明的农产品采购价格和11%的扣除率计算。

纳税人从批发和零售部门取得的用于购买蔬菜和部分免于增值税的鲜肉和鲜蛋的普通发票,不得作为计算进项税额的凭证。

销售发票是指农业生产者为销售免征增值税的自产农产品开具的普通发票。

(4)营业税改征增值税试点期间,纳税人购买用于生产和销售的农产品或委托加工17%税率的货物,原扣除额不变。

增加和扣除农产品进项税=本次生产征收的农产品减免税已按11%(扣除率)11%×(简化税率前的扣除率-11%)

3、符合规定的“完税证明”可根据财政部、国家税务总局附件2 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》予以扣除

企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的应当列入总收入的财政资金,同时符合下列条件的,可以认定为非税收入,并在计算应纳税所得额时从总收入中扣除:

(1)企业可以提供规定资金用途的资金拨付文件;

(2)财政部门或其他政府拨款部门对资金有专门的资金管理措施或具体的管理要求:

(3)公司对资金和资金支出分别核算。

如果没有政府部门关于资金分配的文件,没有资金管理的具体措施或要求,也没有单独核算,则不属于非税收入,在计算应纳税所得额时,不允许从总收入中扣除。

注:

A:根据《企业所得税法实施条例》第28条,上述非应税所得在计算应纳税所得额时不得扣除。对支出形成的资产计算的折旧和摊销,在计算应纳税所得额时不得扣除。

B:企业将财政资金作为非税收入处理后,5年(60个月)内未发生支出且未向财政部门或其他政府部门返还拨付资金的部分,计入取得资金后第6年的应纳税所得额;在计算应纳税所得额时,允许扣除计入应纳税所得额的财政资金支出。

误区4:餐饮费包含在餐饮发票中

在企业的正常运营中,餐饮费的原因是不同的,很多企业把餐饮费等同于商务招待费。事实上,商务招待费用包括餐费,但餐费不一定是商务招待费用。

例如:

◎为了业务发展的需要,邀请顾客吃饭,上面列出的“招待费用”也计算在内。

◎员工餐厅用餐和加班晚餐,应计入上述“员工福利费用”。

◎员工出差就餐时,上述“差旅费”应计入标准餐费。

◎企业为员工组织职业技术培训,培训期间就餐,并核算上述“员工教育经费”;

◎企业筹建期间发生的餐费,应计入上述“开办费”。

◎对于以现金支付的员工膳食津贴,应计入上述“工资”;

◎企业召开董事会时,上述“董事会费”应计入董事会期间发生的伙食费。

◎工会组织员工活动,上述“工会经费”在活动中核算。

◎电影电视公司在拍摄过程中,将电影和电视成本计入“电影和电视剧中的膳食”。

误解5:小规模纳税人必须按3%的税率缴纳增值税。

小规模纳税人不一定适用3%的税率,不同的业务类型适用不同的税率:

1。小规模纳税人增值税税率为3%,财政部、国家税务总局另有规定的除外。

2。小规模纳税人(其他个人除外)出售旧固定资产,减按2%的税率征收增值税。

3。小规模纳税人出售和出租房地产的税率为5%。

4。对于提供劳务派遣服务的小规模纳税人,可以选择按5%的税率按照简单的计税方法征收差额并缴纳增值税。

政策1:

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2009]9号)规定小规模纳税人(其他个人除外)出售其使用过的固定资产,减按2%的税率征收增值税。小规模纳税人销售除固定资产以外的其他物品,按3%的税率征收增值税。

政策二:

国家税务总局2016年第47号公告规定:

对于提供劳务派遣服务的小规模纳税人,可按照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2016]36号)的有关规定,按照简单计税方式,按3%的税率计算缴纳增值税,并支付总价款和超价款

(一)单位和个体工商户出租房地产(不含个体工商户出租房屋),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租房屋,按征收率5%减去1.5%计算应纳税额。

如果房地产所在地与机构所在地不在同一个县(市、区),纳税人应按照上述计税方法向房地产所在地国家主管税务机关预缴税款,并向机构所在地国家主管税务机关申报纳税。

房地产与机构位于同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地国家主管税务机关申报纳税。

(2)出租房地产(不含房屋)的其他个人,应按5%的税率计算应纳税额,并向房地产所在地主管地方税务机关申报纳税。其他个人出租房屋,应按5%的税率减1.5%计算应纳税额,并向房地产所在地主管地方税务机关申报。

误区6:企业缴纳的所有罚款不得在缴纳企业所得税前扣除。

任何违反法律、行政法规的罚款、罚金和滞纳金均不得扣除,但根据经济合同支付的违约金(包括银行罚息)、罚金和诉讼费可以扣除。这需要对已经发生的业务进行具体判断,根据具体情况,罚款不能统一视为税前不可扣除。

(1)公司因未按规定申报纳税而被主管税务机关罚款。这是行政罚款,不能税前扣除。

(2)违反相关规章制度,工商部门处以罚款,这是行政罚款,不能税前扣除。

(3)如果向工商银行贷款,银行将对逾期还款征收罚息,这是一种经营罚款,可以税前扣除。

(4)如因工程延期竣工,房地产公司未能按期交付商品房,应按购房合同的约定向业主支付违约金,违约金是房地产公司出售房地产的正常费用,可税前支付。

(5)与其他企业签订采购合同时,未按合同要求支付货款,然后向供应商支付“违约金”,即经营罚款,可税前扣除。

误区7:只要获得的增值税专用发票可以从增值税中扣除。

不允许扣除所获得的特别机票,例如,员工出差所获得的住宿费用的特别机票可以扣除。但是,当公司接待顾客并收到酒店自己开具的“住宿费用”增值税专用发票时,即使证明一致也不能扣除。同样,公司组织员工旅行,并收到酒店自己开具的“住宿费用”增值税专用发票。即使认证是一致的,也不能扣除!

财政部、国家税务总局财税(2016)《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》号36号,附件1,《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,第27条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

(1)简单计税项目、免征增值税项目、购买的集体福利或个人消费商品、加工、修理和更换服务、服务、无形资产和房地产。所涉及的固定资产、无形资产和房地产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不含其他权益性无形资产)和房地产。纳税人的社会交往消费属于个人消费。

(二)采购货物的异常损失,以及相关的加工、维修和保养服务及运输服务。

(3)购买的货物(不包括固定资产)、加工、维修和保养服务,以及在制品和非正常损耗的成品所消耗的运输服务。

(4)非正常损失的房地产,以及该房地产所消耗的外购商品、设计服务和施工服务。

(5)购买商品,设计服务

二、企业实施“两项”启用新账簿时,“实收资本”和“资本公积”两项的总额大于原贴花资金时,将增加部分补贴戳。

根据上述规定,非投资者实际投资的资金不需要贴花,贴花将在实际投资时粘贴。

因此,认购制度下的注册资本无需入账或缴纳印花税。