4个小案例:教你轻松学会跨年收入的税务处理!

  • 日期:02-07
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根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第20条规定:《企业所得税法》第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、着作权及其他特许权所取得的收入。

特许权使用费收入应在合同中约定的特许经营者支付特许权使用费的日期确认。

综上所述,甲方应在本协议约定的日期,即2019年11月1日,将全部120万元特许权使用费收入确认为2019年度企业所得税收入。

2019年12月1日,甲公司和乙公司签订了办公楼租赁协议。协议规定租赁期限为一年,即2019年12月1日,年11月30日,租金总额为120万元(不含税)。乙方应在签订本协议之日一次性预付全年租金。合同签订的那天,乙公司按照约定支付了全部租金。那么,甲公司应如何确认一次性年间租金的所得税?

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)《租金收入确认》第1条规定:

根据《实施条例》第19条规定,企业提供固定资产、包装材料或其他有形资产使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议约定承租人支付租金的日期确认为收入。其中,如果交易合同或协议规定租赁期限为年,且租金一次性预付,出租人可根据《实施条例》第9条规定的收支相抵原则,将上述确认收入在租赁期内等额计入相关年度收入。

因此,在这种情况下,出租人甲公司可以选择根据交易合同或协议中规定的应付租金日期确认收入的实现,也可以选择在租赁期内分期将上述确认的收入平均计入相关年度收入。

Case 4

新年会费收入

A健身俱乐部有限公司是一家专业提供健身服务的企业。其商业模式是向消费者收取一次性会员费。缴纳会员费后,会员无需在12个月内支付任何费用即可获得各种服务或商品。2019年12月,甲公司获得会员费收入24万元(不含税)。那么,甲公司应如何确认企业所得税的所得为新一年取得的会费收入?

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条第四款第六项规定:

申请会员或加入会员时,只允许加入。如果所有其他服务或商品需收取额外费用,则在获得会员费时应确认收入。

会员在申请会员资格或加入会员资格后,可在会员资格期内获得各种服务或商品而无需支付任何费用,或以低于非会员的价格出售商品或提供服务,会员费应在整个受益期内分阶段确认。

因此,在这种情况下,公司获得的会员费应在整个受益期内分阶段确认。

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?本文来源:北京税务,中国税务网,中国税务问答新媒体智库

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